Изменения в составлении налоговых накладных и РК с 3 июля 2020г.

Изменения в составлении налоговых накладных и РК с 3 июля 2020г.

Государственная налоговая служба Украины 13 августа обнародовала информационное письмо с объяснениями относительно изменений в администрировании НДС, связанных со вступлением в силу Закона Украины «О Таможенном тарифе Украины» от 4 июня 2020 № 674-IX (далее - Закон № 674), с учетом требований Налогового кодекса Украины (далее - Кодекс).

Государственная таможенная служба Украины сообщила о том, что Закон «О Таможенном тарифе Украины» вступает в силу с 00 часов 3 июля 2020*. Согласно этому Закону украинская классификация товаров внешнеэкономической деятельности приведена в соответствии с современной редакцей гармонизированной системы описания и кодирования товаров Всемирной таможенной организации (версии 2017 года). Таможенный тариф Украины, который является неотъемлемым приложением к Закону № 674, содержит перечень ставок общегосударственного налога - ввозной пошлины на товары, ввозимые на таможенную территорию Украины и систематизированные согласно Украинской классификации товаров внешнеэкономической деятельности (далее - ТН ВЭД), составленной на основе Гармонизированной системы описания и кодирования товаров (статья 1 Закона № 674). При этом применяется новое, шестое издание Гармонизированной системы, которое вступило в силу с 1 января 2017 (УКТ ВЭД версии 2017 года). Таким образом, начиная с 3 июля 2020 года, для товаров, которые классифицируются согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, применяется Таможенный тариф Украины согласно Закону № 674. Важно учитывать, что отдельные позиции кодов товаров согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, указанные в Таможенном тарифе Украины в соответствии с Законом № 674, отличаются от кодов аналогичных товаров согласно УКТ ВЭД версии 2012 года, которые были определены в Таможенном тарифе Украины, установленном Законом Украины от 19 сентября 2013 № 584-VII, который действовал до 2 июля 2020 года (включительно). Для правильной классификации товаров плательщиками, органами государственной власти и субъектами внешнеэкономической деятельности приказом Государственной таможенной службы Украины от 1 июля 2020 № 234 было утверждено Переходные таблицы от УКТ ВЭД версии 2012 года в УКТ ВЭД версии 2017 года. Этот документ доступен по ссылке: https://customs.gov.ua/documents/pro-zatverdzhennia-perekhidnikh-tablits-vid-uktzedversiyi-2012-r-do-uktzed-versiyi-2017-r-142* Письмо Гостаможслужбы «О таможенном тарифе Украины» от 02.07.2020 года № 08-4 / 16-01- 02/7/7302 (разъяснение о дате вступления в силу нового Таможенного тарифа).

На что обратить внимание?
Правила составления налоговых накладных / расчетов корректировки к налоговым накладным и их регистрации в Едином реестре налоговых накладных (далее - ЕРНН) установлено статьями 187 и 201 раздела V Кодекса. Порядок заполнения налоговой накладной утвержден приказом Министерства финансов Украины от 31 декабря 2015 № 1307. При осуществлении операций по поставке товаров на дату возникновения налоговых обязательств налогоплательщик обязан составить налоговую накладную в электронной форме с соблюдением условия относительно регистрации в порядке, определенном законодательством, квалифицированного электронной подписью уполномоченного плательщиком лица и зарегистрировать ее в ЕРНН в установленный НКУ срок (пункты 201.1 и 201.10 статьи 201 раздела V Кодекса).

Как составлять налоговую накладную начиная с 3 ИЮЛЯ 2020 ГОДА?
Начиная с 3 июля 2020 года, при осуществлении налогооблагаемых операций на таможенной территории Украины (в том числе и в случае, если первым событием операции по поставке товара является получение аванса), графу 3.1 (в которой должен быть указан код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной следует заполнять с учетом следующих особенностей:
в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины до 02.07.2020 (включительно), в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД версии 2012 года, который был указан в таможенной декларации, оформленной при его ввозе на таможенную территорию Украины или в налоговой накладной, полученной от поставщика при приобретении такого товара;
в случае осуществления операции по поставке товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины, начиная с 00 часов 03.07.2020, в графе 3.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б налоговой накладной указывается код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, который определен в Таможенном тарифе Украины, установленном Законом № 674;
в случае осуществления операции по поставке одновременно товара, приобретенного на таможенной территории Украины или ввезенного на таможенную территорию Украины как до 02.07.2020 (включительно), так и начиная с 03.07.2020 (т.е. товар с одинаковым наименованием, но разными кодами УКТ ВЭД различных версий), в разделе Б налоговой накладной заполняются две отдельные строки, в частности, в графе 3.1 указывается: в одной строке - код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД версии 2012 года, приобретенного / ввезенного в 02.07.2020 (включительно); во второй строке - код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, приобретенного / ввозимого, начиная с 00 часов 03.07.2020.

При этом, источником информации о датах приобретения соответствующих партий товара должны быть таможенные декларации и зарегистрированы в ЕРНН налоговые накладные, полученные налогоплательщиком. При таком подходе товар, фактически полученный плательщиком НДС, например, 5 июля 2020 года, и налоговая накладная на котороый составлена на дату оплаты аванса до 3 июля 2020 с применением кода УКТ ВЭД версии 2012 года, в дальнейшем поставляется с применением кода УКТ ВЭД версии 2012 года, поскольку такой код указано в налоговой накладной, полученной от поставщика такого товара.

Как составлять расчет корректировки к налоговой накладной, начиная с 3 ИЮЛЯ 2020 ГОДА?
Если, начиная с 03.07.2020, происходит изменение количества или стоимости товаров, указанных в налоговой накладной, составленной до указанной даты, то в графе 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б расчета корректировки к налоговой накладной, которая была предварительно составленная по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) следует указать код соответствующего товара согласно УКТ ВЭД версии 2012 года (применялся для целей Таможенного тарифа, действовавшего до 3 июля 2020 года) и который указан в налоговой накладной, которая корректируется.
Если же происходит изменение количества или стоимости товаров, указанных в налоговых накладных, составленных начиная с 03.07.2020, то в графе 4.1 (код товара согласно УКТ ВЭД) раздела Б расчета корректировки к налоговой накладной, которая была предварительно составлена по операции по поставке таких товаров, плательщику НДС (поставщику) следует указывать код соответствующего товара, указанного в налоговой накладной, что корректируется (или согласно УКТ ВЭД версии 2017 года, или согласно УКТ ВЭД версии 2012 года).
Должна отметить, что письмо ГНИ носит информационный характер и не может использоваться как индивидуальная налоговая консультация.

 

Ваш бизнес движется вперед. Мы его сопровождаем.

Copyright ©2020 buhuchet.kh.ua. Все права защищены. При использовании материалов с сайта buhuchet.kh.ua - обязательна гипперссылка на материал.